会计快看!一文了解捐赠支出如何填写汇算清缴申报表!收藏!

〖壹〗 、直接捐赠：直接向受赠人（如学校
、个人）的捐赠不得税前扣除 ，需全额调增应纳税所得额。本例中：直接向某小学捐赠20万元
，填入A105070表第1行，全额调增 。填写A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》行次填写规则 第1行：直接捐赠支出（不得扣除部分）
。第3行：全额扣除的公益性捐赠（如目标脱贫地区、疫情捐赠）。

〖贰〗 、假设A企业2022年度发生不符合税法规定的捐赠支出20万元 。在填写A105070捐赠支出及纳税调整明细表时 ，该笔捐赠需要全部纳税调增
。总结：在进行所得税汇算清缴时
，企业应仔细核对捐赠支出的性质和渠道，确保符合税法规定。对于限额扣除的公益性捐赠 ，需按照税法规定的顺序和限额进行扣除
，并计算纳税调增或调减金额 。

〖叁〗
、填写说明指南要点字段解释：对申报表中的每个字段进行详细解释，包括字段的含义、填写范围 、填写方法等
。例如 ，在填写收入类表格时，对于“主营业务收入”字段
，会解释其是指企业从事主要经营活动所取得的收入，需按照不同产品或服务类别进行分类填写 ，同时注明收入的实现时间和金额。

疫情期捐款会计科目

〖壹〗
、会计科目处理企业疫情期间发生捐款时
，需通过“营业外支出 ”科目核算捐赠支出，同时减少“银行存款
”科目余额 。具体分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：银行存款若捐款涉及库存商品或固定资产 ，需按公允价值或账面价值调整相关科目。例如
，捐赠自产产品时，需确认主营业务收入并结转成本 ，同时按公允价值计入捐赠支出
。

〖贰〗、疫情期间捐赠的会计科目主要为“营业外支出”
，具体会计处理根据捐赠类型有所不同：捐赠物品的会计处理 当企业捐赠物品时，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）此处理反映了企业因捐赠行为导致的资产减少（库存商品）及增值税销项税额的确认。

〖叁〗 、公司在疫情期间的捐款 ，财务处理上应当计入“营业外支出 ”科目
，同时根据支付方式的不同，贷方科目选取“银行存款
”或“库存现金” 。具体说明如下：“营业外支出 ”科目营业外支出是指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项支出 ，包括但不限于罚款支出、捐赠支出
、非常损失等
。

〖肆〗、疫情捐款的会计科目主要涉及“营业外支出
” 、“银行存款”和“库存现金 ”。“营业外支出”科目营业外支出是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，捐赠支出属于该科目的核算范畴 。

疫情期间捐赠支出的税务处理

〖壹〗
、疫情期间捐赠支出的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除的情形通过公益性渠道捐赠：企业或个人通过公益性社会组织
，或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除
。

〖贰〗、疫情期间企业捐款的税务处理方式如下：会计处理方式企业发生捐款时
，需通过“营业外支出——捐赠
”科目进行核算。若以银行存款支付，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：银行存款若以库存现金支付 ，则贷方替换为“库存现金” 。此处理方式适用于所有符合条件的捐赠行为
，无论捐赠对象或途径
。

〖叁〗 、疫情期间捐款的税务处理主要包含以下方面：直接捐赠的税务处理企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。这意味着企业无需按常规比例限制扣除 ，可直接将捐赠支出全额计入当期损益
，减少应纳税所得额 。

〖肆〗
、疫情捐赠的税务处理要点如下：增值税处理根据财政部、国家税务总局2020年第9号公告，疫情期间企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠的款项或物资 ，不涉及增值税
。即捐赠行为本身不视同销售
，无需计算增值税销项税额，也不涉及进项税额转出问题。

〖伍〗 、可在个人所得税综合所得或经营所得中全额扣除 。若个人直接向医院捐赠物资 ，需通过公益性社会组织或政府机关转赠方可享受扣除优惠。注意事项企业或个人需保留捐赠凭证（如公益捐赠票据
、医院接收证明等），作为税务扣除的合法依据
。若捐赠物资未通过指定渠道或未用于疫情防治
，可能无法享受全额扣除政策。

疫情捐款的会计科目

疫情期企业捐款的会计科目处理及税务规定如下：会计科目处理企业疫情期间发生捐款时，需通过“营业外支出 ”科目核算捐赠支出 ，同时减少“银行存款
”科目余额 。具体分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：银行存款若捐款涉及库存商品或固定资产
，需按公允价值或账面价值调整相关科目
。

公司在疫情期间的捐款，财务处理上应当计入“营业外支出”科目 ，同时根据支付方式的不同
，贷方科目选取“银行存款 ”或“库存现金
”。具体说明如下：“营业外支出”科目营业外支出是指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项支出，包括但不限于罚款支出、捐赠支出 、非常损失等 。

捐款发生时的会计分录疫情捐款属于企业履行社会责任的公益性捐赠 ，应计入“营业外支出——捐赠支出 ”科目
。根据捐款方式不同
，分录存在差异：银行转账捐款借：营业外支出——捐赠支出贷：银行存款说明：企业通过银行账户直接划转捐款时，需减少银行存款 ，同时确认捐赠支出。

疫情捐款的会计科目主要涉及“营业外支出
”“银行存款”和“库存现金 ”
，具体处理方式如下：“营业外支出
”科目疫情捐款属于企业发生的与其生产经营无直接关系的支出，应通过“营业外支出”科目核算 。该科目用于归集企业非日常经营活动产生的损失或支出 ，包括捐赠支出
、罚款支出、非常损失等
。

疫情期间捐赠的会计科目主要为“营业外支出 ”，具体会计处理根据捐赠类型有所不同：捐赠物品的会计处理 当企业捐赠物品时
，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）此处理反映了企业因捐赠行为导致的资产减少（库存商品）及增值税销项税额的确认。

疫情捐赠款会计处理

〖壹〗 、疫情公益性捐赠的会计分录需根据捐赠形式及税收政策分情况处理，具体如下：现金捐赠企业以现金形式进行公益性捐赠时 ，会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款此分录直接反映现金资产的减少及捐赠支出的增加
，无需涉及税费调整 。

〖贰〗、疫情期间企业捐赠的会计处理需根据捐赠类型（物资或款项）分别进行核算，具体如下：物资捐赠的会计处理企业捐赠自产
、外购或委托加工的物资时 ，需视同销售处理
，确认销项税额
。

〖叁〗、疫情物资捐赠医院的会计处理主要分为接受捐赠和期末结转两个环节，具体如下：接受捐赠时当医院接受企业或个人捐赠的疫情物资（如现金 、防护用品等） ，需按实际收到的金额或物资公允价值入账。

〖肆〗
、疫情捐赠款的会计处理主要分为三个步骤
，具体如下：捐款发生时的会计处理疫情期间的捐赠支出属于公益性捐赠，应计入“营业外支出——捐赠支出”科目 。

〖伍〗、疫情捐款的会计分录处理如下：企业捐款时的会计分录当企业通过银行转账完成疫情捐款时 ，需记录两笔分录：借方登记“营业外支出——捐赠支出
”
，反映企业因公益性捐赠产生的支出；贷方登记“银行存款”，体现资金的实际流出。

〖陆〗 、疫情期间捐赠的会计科目主要为“营业外支出 ” ，具体会计处理根据捐赠类型有所不同：捐赠物品的会计处理 当企业捐赠物品时，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）此处理反映了企业因捐赠行为导致的资产减少（库存商品）及增值税销项税额的确认
。