疫情期间减免增值税税务处理

疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：直接减免增值税的会计处理当企业享受增值税直接减免政策时，应将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税 ”科目转出 ，计入当期损益。

疫情期间减免增值税的会计分录处理如下：减免增值税的直接会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策时
，应通过“应交税费——应交增值税
”科目核算减免金额，并将优惠部分计入“营业外收入” 。

减免增值税的会计分录当企业享受疫情期间增值税减免政策时 ，需通过“应交税费——应交增值税 ”科目核算减免金额
，并将优惠部分计入“营业外收入
”
。具体分录为：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债，同时将减免金额确认为非日常经营活动的收益。

疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时 ，需将减免的税额计入“营业外收入” 。

疫情期间税务减免税的会计处理主要分为增值税减免和其他相关税费减免两种情况
，具体处理方式如下：增值税减免的会计处理 小规模纳税人减免增值税：小规模纳税人发生销售业务时，按正常流程确认收入及增值税
。收到款项时 ，借记“银行存款 ”，贷记“主营业务收入
”和“应交税费——应交增值税”。

疫情期间如何申请延期报税

〖壹〗、纳税人需登录税务系统
，选取“我要办税 ”模块 。提交延期申请：进入“对纳税人延期缴纳税款核准”功能，填写并提交延期缴纳税款申请 ，使用《税务行政许可申请表》
。查询审批结果：税务机关审批完成后
，纳税人可登录系统，通过“我要查询
”模块 ，进入“办税进度及结果信息查询”
，查询办理进度和结果。

〖贰〗 、疫情期间无法报税时，可申请延期申报纳税 ，通过个人所得税APP操作即可 。具体步骤如下：打开软件并进入服务页面启动个人所得税APP（版本需为0或以上）
，在首页找到并点击“服务 ”选项，进入功能集合页面。进入办税指南模块在服务页面中 ，滑动查找或直接点击“办税指南
”功能
。

〖叁〗
、纳税人受疫情影响出现企业没有复工复产、办税人员没有到岗等情况
，办理纳税申报仍有困难，可以在本月纳税申报期限内向主管税务机关提出延期办理申报的申请。有以下几点需要注意：一是申请时只需要提供《税务行政许可申请表》 、经办人身份证件
、代理委托书及代理人身份证件 。

〖肆〗、选取办税指南：在服务页面中找到“办税指南”模块并点击进入
。申请延期申报：在办税指南页面找到“延期申报纳税 ”选项 ，按提示提交申请。注意事项：延期申报需符合税务部门规定的条件（如疫情封控 、系统故障等客观原因） 。申请通过后，需在延期期限内完成申报
，逾期可能产生滞纳金或罚款
。

重磅!4月份纳税申报期限延长至4月24日

〖壹〗
、020年4月纳税申报期限经国家税务总局决定，由原定的4月20日延长至4月24日 ，湖北省可根据实际情况进一步延长
，受疫情影响的纳税人可依法申请延期申报。具体说明如下：全国范围延长申报期限适用对象：按月申报、按季申报的纳税人 。调整内容：在全国范围内，将2020年4月份的纳税申报期限由原本的4月20日延长至4月24日
。

〖贰〗 、020年4月份纳税申报期限在全国范围内由4月20日延长至4月24日 ，湖北省可视情况再适当延长；若纳税人受疫情影响在4月申报期限内仍有困难
，可依法申请延期申报。

〖叁〗、月份纳税申报期限延长至4月24日，全国范围内按月或按季申报的纳税人适用 ，湖北省可酌情进一步延长 。以下是与纳税申报相关的其他重要信息：零申报对企业信用等级的影响零申报是否影响企业信用等级需结合具体情形判断
。

〖肆〗
、纳税申报期限延长安排针对企业复工复产后财务人员返岗延迟问题
，税务部门分阶段调整申报期限：2月份两次延长纳税申报期限至当月最后一个工作日（非湖北省）；3月份申报期限延长一周至3月23日；4月份申报期限延长至4月24日（当周星期五）。对特殊困难企业，依法核准延缓申报或缴纳税款 。

纳税人福音,税务部门积极拓展“非接触式”办税

〖壹〗、税务部门在疫情防控期间积极拓展“非接触式 ”办税 ，为纳税人提供了便利
，具体在出口退（免）税方面有以下举措：“非接触式
”出口退（免）税业务申请申报方式：疫情防控期间，纳税人可通过“非接触式”方式申报办理出口退（免）税备案 、证明开具和退（免）税申报事项。

〖贰〗
、国家税务总局发布了233个可在网上办理的“非接触式 ”办税缴费事项清单
。

〖叁〗、北京：海淀区税务局拓展“非接触式
”范围 ，绝大部分业务支持线上操作。广东：纳税人可通过电子税务局 、手机APP
、“广东税务”微信公众号申领发票，并享受邮寄配送服务 。湖北：蔡甸区税务局为湖北卓俊医疗科技有限公司线上办结一般纳税人资格登记、票种核定等流程
，确保企业当日开具发票
。

〖肆〗 、税务部门积极拓展“非接触式 ”办税缴费服务，主要渠道有电子税务局
、手机APP、自助办税终端等。为了让广大纳税人和缴费人了解哪些事项可以通过“非接触式”办理 ，税务总局在总局网站上公布了《“非接触式
”网上办税清单及问题解答》
，具体包括185个涉税事项和35项问题解

疫情税收优惠政策解读

广告业务：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号），生活服务取得的收入免征增值税 。但广告服务属于现代服务 ，不适用生活服务免征增值税政策
。

财政部税务总局公告2020年第8号核心内容为通过税收优惠政策支持疫情防控
，涵盖企业所得税 、增值税减免及亏损结转年限延长等措施，具体如下：企业所得税优惠设备一次性扣除 疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备 ，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

问题1：疫情防控重点保障物资生产企业新购置生产设备的
，可享受的税收优惠政策为：允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除，以鼓励企业扩大产能 。问题2：疫情防控重点保障物资生产企业名单由省级及以上发展改革部门
、工业和信息化部门确定
。

以下是13个疫情防控税收优惠政策热点问题的解答汇总：Q1：一般纳税人误开适用税率普通发票的申报问题若公司享有生活服务免征增值税优惠但误开普通发票 ，在填写增值税附列资料一和减免税申报明细表时
，免税栏次均需填写发票上的价税合计销售额（含税金额）。

政策内容：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额或个人所得税应纳税额时全额扣除 。解读：此政策简化了捐赠流程 ，确保捐赠物资能够迅速到达疫情防控一线，同时给予捐赠者税收上的优惠
。

疫情捐赠支出全额扣除的纳税申报要点

疫情捐赠支出全额扣除的纳税申报要点如下：预缴申报时需填报根据国家税务总局2020年第4号文件
，企业享受疫情捐赠支出全额扣除的，需在企业所得税预缴申报时采用“自行判别、申报享受 、相关资料留存备查”的方式 ，并将捐赠情况填入《企业所得税纳税申报表》相应行次。

疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点
，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。

疫情期间捐赠支出的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除的情形通过公益性渠道捐赠：企业或个人通过公益性社会组织
，或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除。